القوائم المالية
تُعتبر القوائم المالية مجموعة من البيانات المحاسبية التي تُسهّل من فهم واستيعاب المعلومات المالية، وتساعد في الوصول إلى نتائج محددة تسهم في تقييم الوضع المالي العام والخاص لأي منشأة. وعادةً ما تُعد هذه القوائم في نهاية السنة المالية. يمكن أيضاً تعريفها كأداة محاسبية تُستخدم لمتابعة الأداء المالي للشركة خلال فترة معينة، مما يساعد الإدارة في وضع توقعات بشأن الوضع المالي المستقبلي. تشمل القوائم المالية أبرز الأمور مثل: قائمة الدخل، الميزانية العمومية، وقائمة حقوق الملكية.
الميزانية العمومية
الميزانية العمومية، والمعروفة أيضاً بقائمة المركز المالي، هي أداة محاسبية تقدم أوصافاً تفصيلية حول وحدة اقتصادية خلال فترة زمنية محددة، وتعتمد في إعدادها على مكونات أساسية هي: الأصول، الخصوم، وحقوق الملكية.
تحظى الميزانية العمومية بأهمية بالغة بين التقارير المالية، حيث تُعتبر نتاجاً لجهود إدارة المؤسسة لعرض مركزها المالي بشكل واضح خلال فترة معينة، وتزويد المستخدمين بالمعلومات الضرورية. من أجل تحقيق الأهداف المرجوة من هذه القائمة، يجب إعدادها وفق مجموعة من المبادئ المحاسبية والفرضيات المعترف بها، بالإضافة إلى تنظيم عناصرها وعرضها بشكل يُسهم في توفير المعلومات المفيدة للمستخدمين.
طرق إعداد الميزانية
دفتر الأستاذ
يجب على المحاسب تنفيذ هذه الخطوة لإثبات جميع الإيرادات والمصروفات المتعلقة بالمنشأة، وإقفال الحسابات في دفتر الأستاذ بعد عملية الترحيل. حيث يقوم المحاسب بإقفال مخزون أول المدة وتسجيل مخزون آخر المدة ثم ترحيله.
إعداد قائمة الدخل
عند البدء في إعداد قائمة الدخل، يتعين المقارنة بين جميع الإيرادات والمصروفات المرتبطة بالفترة المالية المطلوبة، وذلك للوصول إلى تقييم نهائي للحالة المالية للمنشأة من حيث صافي الربح أو الخسارة.
إعداد قائمة المركز المالي
- يجب جمع كافة الأصول الثابتة في المنشأة بعد طرح قيمة الاستهلاك الإجمالي الخاص بها، وهذه الخطوة ضرورية لحساب صافي الأصول المملوكة للمنشأة.
- يتم إضافة بنود الأصول المتداولة معاً، مثل: النقدية، المخزون، والمدينين.
- جمع كافة بنود الالتزامات قصيرة الأجل؛ أي الالتزامات التي لا تزيد مدة سدادها عن عام.
- إجمالي بنود الالتزامات طويلة الأجل؛ أي التي تتجاوز مدة سدادها أكثر من عام.
- تجميع قيم بنود حقوق الملكية، وتشمل رأس المال، الاحتياطيات، وأرباح المرحلة.
معادلة الميزانية
يتطلب إعداد قائمة المركز المالي أن تتساوى الأصول مع كل من خصوم المنشأة وحقوق الملكية، مما يُعتبر شرطاً أساسياً لتحقيق التوازن، لذلك عُرفت بالميزانية. تحتوي الميزانية على معادلات محاسبية، حيث تُدرج الأصول في الجانب الأيمن والخصوم وحقوق الملكية في الجانب الأيسر، وتُعبر عنها بالصيغة التالية: الأصول – الخصوم = حقوق الملكية.